כריית מטבעות דיגיטליים בענן

כריית מטבעות דיגיטליים, וניתן להניח שבעיקר כריית ביטקוין (BTC), נחשבת לאחת מאבני היסוד של עולם הקריפטו, בין השאר משום שהיא מבטאת את האפשרות להשיג את המטבעות באמצעות השקעת עבודה ולא באמצעות רכישה.

אופן הכרייה המרכזי הוא באמצעות חומרה ייעודית, והוא נשען על ציוד יקר, עלויות גבוהות של אנרגיה (חשמל להפעלת הציוד וקירור שלו), עלויות של מקום (השטח הפיזי בו נמצא הציוד), ובנוסף הידע הטכני הנדרש. גורמים נוספים המשפיעים על כדאיות ההשקעה כוללים את ערך המטבע שנכרה (אשר נתון, בין השאר, לתנודתיות הגבוהה של שוק הקריפטו) ולגובה התמורה הניתנת עבור הכרייה. לדוגמה, במקרה של ביטקוין התמורה עבור כריית המטבע פחתה משמעותית בעקבות אירוע החצייה במרץ 2024.

דרך נוספת לכריית מטבעות קריפטוגרפים היא באמצעות כרייה בענן, אשר מנגישה את אפיק ההשקעה הזה למי שאינם מעוניינים או אינם יכולים להשקיע את הידע ואת המשאבים הנדרשים בהקמת אופרציה עצמאית של כריית מטבעות דיגיטליים. כרייה בענן מתבצעת על ידי חברות אשר גובות ממשתמשים תשלום עבור השימוש בכוח החישוב שלהן ומתגמלות אותם באמצעות המטבע שנכרה, בהתאם לכמות כוח החישוב שהם רכשו.

במאמר זה נסביר מהי כריית מטבעות דיגיטליים, מהי כרייה בענן, ומה יש לדעת בנוגע לסוגיה של מיסוי קריפטו הכרוכה בפעולת הכרייה.

כריית ביטקוין

כדי להבין מהי כריית מטבעות וירטואליים (Crypto mining), נסביר את הנושא באמצעות הדוגמה של כריית ביטקוין, שבהיותו מטבע הקריפטו המוביל, הוא לרוב גם המטבע שרוב העוסקים בתחום מתמקדים באפשרות לעסוק בכרייה שלו.

ביטקוין נוצר באמצעות תהליך חישובי שנקרא "כרייה" ושבמהלכו מחשבים יעודיים בעלי עוצמת חישוב גבוהה במיוחד, אשר מחוברים כולם לאותה רשת ושייכים לאנשים פרטיים (שנקראים כורים) או לחברות (שנקראות חברות כרייה), מתחרים ביניהם על מציאת פתרון ספציפי לפונקציה מתמטית כחלק מתהליך תיעוד טרנזקציות הביטקוין שמתבצעות ברשת. הרשת היא שרשרת של בלוקים (בלוקצ'יין), שבה כל בלוק מכיל נפח קבוע של נתונים על אותן טרנזקציות. מציאת הפתרון לפונקציה המתמטית נדרשת עבור כל בלוק חדש שנוצר ומציאת הפתרון הזה מזכה את הכורה או את חברת הכרייה שהמחשבים שלהם היו הראשונים שמצאו את פתרון הפונקציה, במטבעות ביטקוין. מטבעות אלו מתקבלים כפרס עבור פעולת הסליקה של כל בלוק תקין ובו כל הטרנזקציות התקינות ופרס זה מתגמל כלכלית את הכורים על ההשקעה שלהם בציוד ובמשאבים. במילים אחרות ניתן לומר שהכרייה היא תהליך יצירת והנפקת המטבע. כאמור, תהליך כריית המטבעות מתגמל את הכורים, אך התפקיד העיקרי שלו הוא לשמור על אבטחת רשת הבלוקצ'יין של המטבע. ניתן לקרוא עוד על הפונקציה המתמטית העומדת במרכז תהליך הכרייה במאמר: הקריפטוגרפיה של ביטקוין.

מהי כרייה בענן?

כדי להבין מהי כרייה בענן, נזכיר קודם מהו מחשוב ענן. מחשוב ענן (Cloud computing) הוא שיטה שמאפשרת גישה נוחה וזמינה למאגר שיתופי של משאבי מחשוב באמצעות האינטרנט. משאבי מחשוב הם שם כולל למגוון שירותים, לרבות כוח חישוב, שטח אחסון על שרתים, בסיסי נתונים, ושימוש בתוכנה. משאבי המחשוב מרוכזים בחוות שרתים אשר מקושרות לאינטרנט וכך מאפשרות להקצות את אותם משאבים למשתמשים שונים באופן וירטואלי. במילים אחרות, המשתמשים אינם מחזיקים אצלם את השרתים, אלא מתקשרים באמצעות המחשב הביתי שלהם עם שרתים שנמצאים פיזית במקום אחר בעולם. בדרך זו המשתמשים אינם צריכים לרכוש ולנהל משאבי ומערכות מחשוב, אלא מקבלים את שירותי המחשוב שלהם מרחוק בתמורה לתשלום.

כרייה בענן הוא מנגנון אשר מאפשר לכרות מטבעות קריפטוגרפים באמצעות השכרת כוח חישוב אשר נמצא בענן, כלומר ללא צורך ברכישה, התקנה, הפעלה ואחזקה של ציוד ושל תוכנה ייעודיים, וללא צורך בידע הטכני הדרוש. בדרך זו הופך תהליך הכרייה של מטבעות דיגיטליים לנגיש וזמין להרבה יותר משתמשים. חברות כרייה בענן מאפשרות למשתמשים לפתוח אצלן חשבון ולהשתתף מרחוק בתהליך של כריית מטבעות דיגיטליים, וזאת בתמורה לעמלה שהם משלמים לחברה.

משתמשים אשר פותחים חשבון בחברות כרייה בענן, הופכים למשתתפים במנגנון שנקרא "בריכות כרייה", שהן מאגרים של כוח חישוב (Hash power). כל משתתף בבריכת הכרייה בוחר בכמות כוח החישוב שהוא מעוניין ויכול לשכור, והרווחים שהוא יקבל מכריית המטבעות יהיו ביחס לכמות כוח החישוב שהוא שכר. ספקי כרייה בענן משתמשים במודלים שונים לחישוב ולתשלום התמורה המגיעה למשתמשים השותפים בבריכת הכרייה, אך לרוב התשלום הוא על פי כמות העבודה שכוח החישוב שהמשתמש שכר תרמה לתהליך הכרייה. בדרך כלל ישנו תשלום קבוע עבור כל יחידה של כוח חישוב (כוח החישוב נמדד ביחידות שנקראות Terahash).

השאלה המרכזית שנשאלת בנוגע לכריית מטבעות וירטואליים בענן היא האם זוהי השקעה משתלמת. התשובה היא שכרייה בענן בהחלט יכולה להיות רווחית, אלא שלמשתמשים אין ערובה לכך שהיא אכן תהיה רווחית. הרווחיות תלויה בשאלה האם כוח החישוב שהמשתמש שכר אכן תרם מספיק לתהליך הכרייה באופן שהתמורה שהתקבלה עולה על התשלום שהמשתמש שילם עבור אותו כוח חישוב.

יתרונות וחסרונות של כרייה בענן

יתרונותיה של שיטת הכרייה בענן, ביחס לכרייה ישירה, הם בכך שהיא פוטרת את המשתמשים מלהשקיע במשאבים הבאים:

1. העלויות של רכישת ואחזקת החומרה הייעודית והיקרה מאד המשמשת לכרייה.
2. העלויות של האנרגיה הנדרשת להפעלת וקירור הציוד.
3. העלויות של אחזקת המקום הפיזי בו נמצא ופועל ציוד הכרייה.
4. הידע הטכני הייעודי שנדרש לצורך הקמת ותפעול מערכת הכרייה.

חסרונותיה של שיטת הכרייה בענן קשורים לשלושה נושאים עיקריים: הונאות, רווחיות וריכוזיות.

1. הונאות – כמו בכל תחום הקשור לעולם המטבעות הדיגיטליים, גם הפעילות של כרייה בענן חשופה למגוון של הונאות. לרוב מדובר בבחירה לא מושכלת של החברה המציעה את שירותי הכרייה בענן, אשר עלולה להתברר ככזו שעוסקת בהונאה (למשל מפעילה הונאת פירמידה). חשוב לבדוק ולוודא בכל דרך אפשרית כי ספק הכרייה בענן שבוחרים בו הינו ספק אמין ומהימן. ניתן לקרוא על כך עוד במאמר: הונאות הקריפטו הנפוצות ואיך להימנע מהן.
2. התנהלות ספק הכרייה – גם כאשר המשתמש הפוטנציאלי בחר בספק כרייה בענן שלדעתו הינו אמין ואינו מועד להונאות, חשוב לזכור כי במידת האפשר יש לבדוק גם את התנהלותו המקצועית של הספק בהיבטים כגון הגנה מפני גניבות וניצול פרצות על ידי עובדים או האקרים חיצוניים, תכנון פיננסי נכון שיאפשר נזילות ויכולת של החברה לשלם למשתמשים גם כשהשוק יורד, וידע טכני מקצועי שיאפשר ניהול וניצול נכונים של מערכות המחשוב והכרייה. העובדה שמדובר על ספק שמעצם הגדרתו הינו וירטואלי באופן הפעילות שלו, מקשה על בדיקת ההיבטים הללו.
3. תחום השיפוט – חברות כרייה בענן רבות מאוגדות במדינות עולם שלישי ועובדה זו מקשה משמעותית על האפשרות לתבוע אותן במקרה הצורך ולקבל מהן פיצוי (בעיקר כאשר רוב הנכסים של אותן חברות הם נכסי קריפטו). במקרים כאלה, שבהם ההשקעה בחברה עולה על שרטון, קיים קושי למצוא את עורכי הדין ואת הערכאות המשפטיות הרלוונטיות שיאפשרו תביעה.
4. ריכוזיות – בשל העובדה שכריית מטבעות קריפטוגרפים באופן עצמאי דורשת השקעה משמעותית ו"כבדה", הפתרון הזמין והנגיש שמציעות חברות הכרייה בענן הופך אותן לגורם דומיננטי בתחום ובכך מגביר באופן ניכר את הריכוזיות שלהן. ניתן לומר כי ריכוזיות זו נוגדת את אחת מתפיסות היסוד המרכזיות של עולם המטבעות הדיגיטליים, שהיא התפיסה של ביזור המערכת הפיננסית של אקוסיסטם הקריפטו.

מיסוי על כריית מטבעות קריפטוגרפים

פעילות של כריית מטבעות קריפטוגרפים מוגדרת על ידי רשויות המס כפעילות עסקית, וככזו היא כרוכה בסוגיות של מיסוי קריפטו. כורים נדרשים להתאגד כעוסק פטור, עוסק מורשה, שותפות רשומה במע"מ או חברה בע"מ, וזאת עוד בטרם התקבל התקבול הראשון שלהם מפעילות הכרייה. בנוסף, כורים נדרשים לנהל ספרים ולהוציא חשבוניות מס בגין תקבולים מפעילות הכרייה.

קיימות שתי פרקטיקות עיקריות לקביעת מועד התרחשות אירוע המס:

1. אירוע המס מתרחש בעת קבלת המטבעות הקריפטוגרפים בארנק הדיגיטלי של הישות הכורה. במועד זה הכורה נדרש להוציא חשבונית מס ולהכיר בהכנסה שנוצרה לו. רווח או הפסד הון ידווחו בפעם הבאה שבה המטבעות שהתקבלו מהכרייה יומרו, וזאת בהתאם לשווי השוק של המטבעות ביום ההמרה.
2. אירוע המס מתרחש בעת המרת המטבע הקריפטוגרפי שהתקבל מהכרייה. במקרה זה מועד ההכרה בהכנסה נדחה והוא נשלט בידי הישות הכורה, אשר יכולה לבצע את ההמרות ולדווח על ההכנסה רק כאשר שווי השוק של המטבע מתאים עבורה. במצב זה מתייחסים למטבעות שנכרים כאל מלאי.

נדגיש כי ישות העוסקת בכריית מטבעות דיגיטליים חייבת לתעד את הוצאות הפעילות שלה, כגון רכישת ציוד כרייה, תשלום עבור חשמל וכו', כאשר מדובר בפעילות עצמאית, ותשלום עבור שכירות של כוח חישוב, כאשר מדובר בפעילות של כרייה בענן. על הוצאות אלו יש לדווח כנדרש.

כדי לוודא שאתם מכוסים מול מס הכנסה, מומלץ להתייעץ בנושא עם צוות רואי החשבון של BLOXTAX ולקבל מהם חוות דעת מקצועית בשאלות כגון האם יש לשלם מע"מ עבור הכנסות הנובעות מכריית מטבעות דיגיטליים. בעזרת אנליסטים מתחום הקריפטו ובעזרת צוות רואי החשבון שלה, BLOXTAX מפיקה דוחות הנהלת חשבונות לישויות הפועלות בתחום.

ניתן לקרוא על כך עוד במאמרים: האם פעילות הקריפטו שלכם נחשבת לפעילות עסקית? ו-בסימן כרייה – טיפים על מיסוי כריית מטבעות דיגיטליים.

לסיכום

כריית מטבעות קריפטוגרפים היא פעילות אטרקטיבית עבור רבים, אשר רוצים להשתתף באמצעותה בפוטנציאל הרווח ששוק הקריפטו מגלם בתוכו. בפני משתמשים ומשקיעים אשר רוצים לעסוק בכריית מטבעות באופן עצמאי, ניצבים מחסומים משמעותיים של השקעה בציוד ובאנרגיה ושל צורך בידע טכני ייעודי. זוהי הנקודה שבה נכנסים לתמונה שירותי הכרייה בענן, אשר הופכים את כריית המטבעות לזמינה ונגישה. שירותי כרייה בענן מסופקים על ידי עסקים שיש להם מספיק ציוד וכוח חישוב כדי להפוך את כריית המטבעות הדיגיטליים למשתלמת יותר עבור מי שאין להם את הידע, הציוד והמשאבים כדי לעשות זאת בעצמם.

יחד עם זאת יש לקחת בחשבון את הסוגיות הכרוכות בכריית מטבעות דיגיטליים בכלל ובכרייה בענן בפרט, לרבות מציאת ספק אמין ומהימן כדי לצמצם חשיפה להונאות בתחום, בדיקת הכדאיות הכלכלית של הפעילות, והתייחסות לסוגיית המיסוי על פעילות של כריית מטבעות דיגיטליים.

חשוב לזכור כי האלטרנטיבה להשקעה בפעילות של כרייה בענן היא לרכוש את המטבעות הדיגיטליים ולסחור בהם, מה גם שהמס על רווחים מפעילות המסחר הוא בגובה 25% ולכן לרוב נמוך יותר מהמס המוטל על פעילות עסקית כמו כריית מטבעות. ניתן לקרוא על כך עוד במאמר: מסחר מקומי – איך לקנות ולמכור קריפטו בחוכמה.

כדי לפעול באופן מושכל ולנהל את הסיכונים בתחום ביעילות, מומלץ לפנות לגורם המקצועי הרלוונטי כמו צוות המומחים של BLOXTAX, אשר מורכב מרואי חשבון בתחום הקריפטו שלהם הידע המקצועי הייעודי והנסיון הנרחב הנדרשים.